Skillnader mellan redovisningsprinciper och redovisningsprinciper Skillnaden mellan
GAAP mot IFRS om intäktsrecognition < Under de senaste åren har den övergripande marknaden utvecklats enormt och många företag börjar få intressenter från hela världen. Dessa intressenter kan kräva att den finansiella informationen utarbetas enligt lokala redovisningsstandarder. Detta förbättrar pålitligheten och relevansen av bolagets finansiella rapporter och stärker intressenternas förtroende. Det finns många länder i världen som för närvarande tillåter eller kräver IFRS för lagstadgad finansiell rapportering, medan många andra länder redan har införlivat IFRS i sina lokala redovisningsramar. Detta har varit mycket framgångsrikt för företag som går in på den internationella marknaden och expanderar globalt.
För det andra ökar transaktionerna i samband med fusioner och förvärv. Företagen ser utanför sina gränser för att leta efter potentiella mål och köpare och därför är förståelse för IFRS avgörande. Olika redovisningsorgan från hela världen gör kontinuerliga ansträngningar för att skapa enhetlighet i redovisningsstandarder och göra bokslutet mer jämförbart och tillförlitligt. Trots dessa insatser finns det vissa skillnader som finns mellan IFRS och GAAP. Den största skillnaden är att färre detaljerade regler och begränsad branschspecifik vägledning ges av IFRS när den jämförs med GAAP. Ett av de diskuterade ämnena är skillnaden i redovisade intäkter enligt GAAP och IFRS.Redovisningskriterier
GAAP - Enligt GAAP fokuserar inkomsteregistreringsvägledningen på att (a) antingen realiseras eller realiseras och (b) tjänat. Enligt redovisningskriterierna redovisas inga intäkter förrän valutakurshandel sker.
IFRS - Alla intäkter transaktioner relaterade till leverans av tjänster, varuförsäljning, byggentreprenader och andra företags användning av enhetstillgångar (royalties, räntor etc.) omfattas av två redovisningsstandarder (IAS 11 och IAS 18). Kriterierna för erkännande för var och en av dessa kategorier inkluderar det sannolika inflödet av ekonomiska fördelar för företaget, överföringen av väsentliga risker och fördelar med ägande till köparen, och att intäkter och kostnader kan mätas på ett tillförlitligt sätt. Principerna relaterade till dessa kategorier tillämpas generellt utan betydande undantag eller regler.
VSOE
Leverantörsspecifikt objektiv bevis (VSOE) är en metod för att redovisa intäkter enligt US GAAP som gör det möjligt för företag att identifiera intäkter för specifika poster vid flera objektförsäljning. Kriterierna för erkännande är baserade på företagsspecifika bevis för att produkten har levererats.
GAAP - En mycket specialiserad vägledning är tillgänglig för att erkänna programvaruinkomster och en av dess aspekter fokuserar på kravet att visa VSOE av verkligt värde så att olika programvaruelement kan separeras för redovisningssyfte. Det är faktiskt bortom det allmänna kravet på verkligt värde för GAAP.
IFRS - Det finns inget koncept för VSOE av verkligt värde enligt IFRS, vilket gör att allt fler delar uppfyller separationskriterierna enligt IFRS. Priset på en vara som säljs regelbundet anses vara det bästa beviset på det verkliga värdet av den aktuella produkten. Under vissa omständigheter kan dock en rimlig uppskattning av verkligt värde, i. e., rimlig marginal plus kostnad, är också ett acceptabelt alternativ enligt IFRS.
Kontinuerlig övervägning
GAAP - Riktlinjerna för kontingenthänsyn behandlas inom SEC Staff Accounting Bulletin (SAB) och enligt denna vägledning bör inga intäkter relaterade till kontingent ersättning redovisas tills beredskapen är löst eftersom den inte är lämpligt att redovisa intäkter på grundval av sannolikheten för uppnådda faktorer. Till exempel kommer inga intäkter att erkännas även när tjänsterna klart har gjorts eller leverans har skett.
IFRS - Om det finns ett sannolikt inflöde av ekonomiska fördelar för företaget och intäkterna kan mätas på ett tillförlitligt sätt, kommer villkorat vederlag att redovisas under förutsättning att andra intäktsredovisningskriterier är uppfyllda. Om något av kriterierna inte är uppfyllda, kommer inga intäkter att erkännas tills alla kriterier är uppfyllda.
Flera elementarrangemang
GAAP - Om det finns flera leveranser i intäkter, är arrangemangen indelad i separat redovisningsenhet, förutsatt att leveranser uppfyller alla angivna kriterier som definieras i GAAP. Ett erkännandekriterium för intäkter utvärderas därefter separat för varje enskild redovisningsenhet.
Två modeller används för närvarande för kundlojalitetsprogram, en multipelregistreringsmodell och inkrementell kostnadsmodell. Den multipla elementbokföringsmodellen används där intäkterna tilldelas tilldelningskrediterna på grundval av relativ verkligt värde och den inkrementella kostnadsmodellen används när fullgörandekostnaden behandlas som en kostnad och uppkommer som "kostnad för att uppfylla".
IFRS - Intäkterna är vanligtvis redovisade på grundval av varje transaktion, men under vissa omständigheter är det viktigt att separera en transaktion i identifierbara komponenter så att transaktionens substans kan återspeglas.Samtidigt kan det krävas att man kombinerar två eller flera transaktioner när de är knutna på ett sådant sätt att en kommersiell karaktär av en transaktion inte kan förstås utan att man hänvisar till en serie transaktioner som helhet.
Det är ett krav på IFRS att lojalitet och andra liknande program ska redovisas som flera elementarrangemang. Det verkliga värdet av tilldelningskrediterna, som förvärvas av kunder vid köp av varor och tjänster, bör uppskjutas och redovisas separat när alla kriterier för intäktsredovisning är uppfyllda.
Försäljning av tjänster
GAAP -
Kostnadsmetod för servicearrangemang är inte tillåten enligt GAAP om inte kontraktet omfattas av specifik vägledning för vissa kontrakt av typen av byggentreprenader eller byggentreprenader. Företagen tillämpar vanligtvis den färdiga prestationsmetoden eller proportionalitetsprestandemetoden för sådana servicetransaktioner som inte kvalificerar sig för dessa kontrakt. Om ingen utmatningsåtgärd är tillgänglig kan andra ingående åtgärder än kostnad-till-kostnad användas som mäter progression mot slutförandet.
Intäkter relaterade till försäljningen av tjänster redovisas på ett märkbart mönster och om det inte existerar kommer raklinjemetoden att vara lämplig att använda. Intäkter kan också uppskjutas om en tjänsteöverföring inte kan mätas på ett tillförlitligt sätt.
Intäkterna kan inte erkännas från ett servicearrangemang till dess att rätten till återbetalning upphör att gälla. Företag kan emellertid under vissa omständigheter kunna identifiera intäkter under en tjänsteperiod om vissa kriterier som finns tillgängliga i vägledningen är uppfyllda.
IFRS -
Tjänster transaktioner redovisas under färdigställningsmetoden, även känd som procent av slutförandemetoden. Avslutningsstadiet kan bestämmas genom ett antal metoder och inkluderar även kostnad för kostnadsmetod.
Rätlinjemetod kan användas för att identifiera intäkter om tjänster görs baserat på obestämt antal handlingar under en viss period och det finns ingen annan metod som kan representera färdigställningsskedet på lämpligt sätt. Dessutom kan intäkter redovisas i omfattningen av återvinningsbara kostnader som uppstår om resultatet av sådana transaktioner inte kan mätas på ett tillförlitligt sätt och så kommer en nollresultatmodell att användas istället för genomförd prestationsmodell. Om det inte är sannolikt att återhämta kostnaden på grund av det osäkra resultatet av en transaktion uppskjuts intäkterna tills en mer exakt uppskattning kan göras. Det kan också behöva uppskjutas där effekten av en viss handling är viktigare än andra handlingar.
För tjänsteavtal som har rätt till återbetalning bör det övervägas huruvida resultatet av arrangemanget kan mätas på ett tillförlitligt sätt och om det är sannolikt att det kommer att komma ett inflöde av ekonomiska fördelar relaterade till den utförda tjänsten. Om en tillförlitlig uppskattning inte är tillgänglig redovisas resultatet i den utsträckning av sannolik återhämtningskostnad som uppstod i tjänsteavtalet.
Byggkontrakt
GAAP -
Den vägledning som tillhandahålls enligt GAAP tillämpas vanligen för att redovisa kontraktsuppförande och dess specifikationer tillhandahålls av kunden för produktion av varor, byggnadsanläggningar eller tillhandahållande av relaterade tjänster.
Procentandel av färdigställningsmetod är vanligtvis föredragen. Men en slutförd kontraktsmetod används i en situation då ledningen inte kan göra en tillförlitlig uppskattning. Inom en procentandel av färdigställelsemetoden är intäkter och bruttoresultatmetoden vanligtvis acceptabelt.
Kombinera och segmentera kontrakt är tillåtna i GAAP under vissa förutsättningar, men det är inte ett krav så länge som den underliggande ekonomin i samband med transaktionen är ganska reflekterad.
IFRS -
IAS 11 handlar om byggentreprenaden för en enda tillgång eller en kombination av tillgångar som är beroende eller inbördes relaterade när det gäller konstruktion, teknik, funktion, syfte och användning och deras räckvidd är inte begränsat till vissa industrier. IAS 11 omfattar både byggnadskontrakt och fastpriskonstruktionskontrakt.
För att fastställa huruvida kontraktet omfattas av IAS 11 eller annan redovisningsstandard (IAS 18), är en köpare förmåga att ange de viktigaste strukturella elementen i design en nyckelindikator. Köparens förmåga att bestämma konstruktionens strukturella element under eller före konstruktionen indikerar att det är ett byggkontraktsredovisning. Det tillämpas inte på den återkommande karaktären av produktionen av varor.
Den slutförda kontraktsmetoden är inte tillåten i byggkonstruktion. Denna IFRS gäller en procentandel av färdigställandemetoden. Men när ingen pålitlig uppskattning är tillgänglig för slutresultatet används nollvinstmetod. Bruttoresultatmetoden är dock inte tillåten.
Kombinera och segmenterade kontrakt är tillåtna om vissa uppsättningar av kriterier är uppfyllda.
Försäljning av varor (Kontinuerlig överföring)
GAAP - I annat fall än redovisning av byggentreprenader har US GAAP ingen specifik metod som motsvarar den kontinuerliga överföringsmetoden för försäljning av varor.
IFRS - När avtalet om försäljning av varor ligger utanför tillämpningsområdet för IAS 11, överväger enheten att omkännande kriterierna för försäljning av varor kontinuerligt uppnås under hela kontraktet. Om så är fallet, redovisar ett företag intäkter i förhållande till genomförandegraden genom att använda en procentandel av färdigställningsmodellen. Det är emellertid sällsynt i praktiken att intäktsgenkänningskriterier kontinuerligt träffas för försäljning av varor som kontraktet fortskrider.
Biltransaktion
GAAP -
Vid transaktioner med icke-byteshandel är det tillåtet att använda det verkliga värdet av varor och tjänster som erhållits om det angivna värdet inte kan uppskattas tydligt.
Vid reklam för byteshandelstransaktioner används den redovisade mängden reklam som överlämnas (som sannolikt kommer att vara noll) för att registrera en transaktion om det verkliga värdet av den överlåtna tillgången inte kan fastställas.
I en byteshandelstransaktion antas det att det verkliga värdet på mottagen byteshandelskredit inte är lika tydligt som det verkliga värdet av icke-monetära tillgångar som utbyts. Det antas också att det verkliga värdet av icke monetära tillgångar inte kan överstiga det redovisade värdet om inte ett högre värde stöds av övertygande bevis.Men det verkliga värdet på byteslånet kan tas under sällsynta omständigheter där ett företag kan konvertera sådana krediter till kontanter inom kort. Denna praxis hittades vanligtvis i den historiska praxisen.
IFRS -
Om det verkliga värdet som erhållits till följd av icke-byteshandelstransaktioner inte kan bestämmas på ett tillförlitligt sätt, är det tillåtet att mäta transaktionen genom att använda det verkliga värdet av de överlämnade varorna och tjänsterna.
I reklambytehandeln kan intäkterna inte mätas tillförlitligt till ett verkligt värde som mottogs för annonseringstjänster. En säljare kan emellertid på ett tillförlitligt sätt mäta intäkterna från sådana transaktioner till ett verkligt värde av reklamtjänster, om vissa kriterier är uppfyllda.
Ingen vägledning ges i fråga om byteshandelstransaktioner och principerna som diskuteras ovan bör tillämpas vid behov.
Utökade garantier
GAAP - Intäkter som genereras av separat värderade förlängda garantier eller produktunderhållskontrakt bör i allmänhet uppskjutas och redovisas som inkomster linjärt under kontraktets löptid. Ett undantag från denna regel är emellertid var kostnaden för utförande av tjänster uppkommer på annat än linjebasis.
IFRS - Intäkterna från försäljningen av förlängd garanti bör uppskjutas och redovisas under perioden, vilket omfattas av garantin. Om utvidgad garanti är en integrerad del av försäljningen, i. e., kombineras den i en enda transaktion, ska enheten tilldela värde baserat på relativ verkligt värde på var och en av dess komponenter.
Diskontering av intäkter
GAAP - Diskontering av intäkter krävs i allmänhet när fordringar är involverade i betalningsvillkor som överstiger ett budgetår och i branschspecifika situationer, t.ex. licensavtal för tv-program eller rörliga bilder. Räntan som används för diskontering ska baseras på den angivna räntan i instrumentet eller en marknadsränta om det anses att den angivna räntan är orimlig.
IFRS - Intäkter diskonteras till nuvärde där kontant eller likvida inflöde uppskjuts. I sådana fall används den beräknade räntan för att bestämma hur mycket intäkter som ska redovisas och en separat ränteintäkt bör registreras över tiden.
Standardinställningsorganen gör kontinuerliga ansträngningar för att utveckla en konvergerad standard för intäktsgenkänning. I november 2011 offentliggjorde International Accounting Standard Board (IASB) och Financial Accounting Standard Board (FASB) gemensamt ett reviderat exponeringsförslag (ED). ED kallas intäkter från kontrakt med kunder. Förslaget omdefinierades av dessa styrelser under 2012 och 2013 och en slutlig standard väntades i slutet av 2013 eller i början av 2014. Denna standard är dock troligen effektiv år 2017 men det effektiva året för icke-offentliga enheter som följer US GAAP är 2018. Det förväntas att den nya modellen kommer att påverka intäktsredovisningskriterierna enligt både IFRS och GAAP och Industries som faller inom ramen för denna standard kommer att se genomgripande förändringar.
